企业家做慈善的目的避税(公司做慈善可减税)

捐赠真的可以抵税吗？捐赠过程中哪些行为是可以避税的？

作者 | 列闻

小米集团创始人、董事长兼CEO雷军7月16日宣布将总计约6.16亿B类股份，捐赠给小米基金会和雷军基金会。根据当日小米港股收盘价28.25港币/股计算，6.16亿股小米股票价值约145亿元人民币。

企业家向公益慈善固然是好事，但是也

有不少人质疑，这两家公益机构都是小米自家创办的，雷军有“左手倒右手”、“转移资产”及“避税”的嫌疑。

有这样做法的富豪不在少数，雷军是否也如法炮制？我们就来看看，捐赠真的可以抵税吗？捐赠过程中哪些行为是可以避税的？

先来探探这两家基金会的底。

新税网从小米公益基金会网页看到，北京小米公益基金会是由小米集团捐赠发起，经北京市民政局审核批准，于2019年2月3日成立，原始基金人民币1000万元，为地方性非公募基金会。

从企查查发现，其地址在北京海淀区，业务范围包括资助贫困家庭、残疾人改善生活；资助贫困病患就医；资助贫困学生就学；资助贫困学校基础建设改善；资助自然灾害等突发事件造成损害的救助。

而雷军基金会的相关公开信息很少，企查查显示，成立日期为2020年9月24日，没有公示主要业务范围。但是明确标注为：香港企业。

小米集团公告称，两家基金会各自获得3.08亿股份，这笔款项将用于公益项目。目前，这笔捐赠已经全部完成。

其实这是两年多前雷军的一个承诺。

2018年，小米IPO之际，雷军获得了由董事会和股东会授予的约6.4亿股小米奖励股票。“赠予公益慈善机构用于慈善用途”，不受承诺的锁定期限制。

按照IPO初期的股价计算，这笔奖励价值超过99亿港元。

2019年1月，港股上市满半年后，市值较最高点已经腰斩。也许是为了提振股价，小米发布自愿性公告称：控股股东雷军及相关实体承诺锁定期延长，在未来一年时间内不减持小米股份，以示“对公司长远价值的信心”。

与此同时，雷军可以将所持有的约6.4亿股小米奖励股票“赠予公益慈善机构用于慈善用途”，不受承诺的锁定期限制。

按照2019年1月15日的收盘价计算，这笔奖励价值只剩64亿港元。

时隔两年半，7月16日，小米发布了上文提到的公告，宣布捐赠落地执行情况。

社会公益基金会是管理捐赠资金的非盈利社会团体，我国有关政策规定，各种社会公益基金可用于证券投资，以求保值增值。公益性基金会因为从事的是非盈利的公益活动，所以很多国家的法律给予了较低税率，有的甚至直接免税。

这也因此直接让公益性基金会成为富豪们避税的重灾区。

国内外富豪、明星利用慈善基金避税的案例屡见不鲜。慈善基金解决的第一个问题就是高昂的遗产税，借助子女的名义设立名目繁多的慈善基金会，然后将自己的遗产无偿捐赠给这些基金，曲线继承遗产，免去了一大笔的税费。

中国是没有遗产税的，香港之前有，但2006年之后也取消了，所以不管雷军在国内，还是在小米集团上市的香港，其都不用缴纳遗产税。

在中国，慈善捐赠也有税收优惠，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

基金会形式可以享受税收优惠，但需满足在慈善方面的资金支出需求。按照规定，慈善基金会每年必须拨出上年至少8%的资产余额用于公益事业，行政费用在这一数额基础上上按照10%另行扣划，合计年度净支出占到上年资产余额的8.8%。

国家也鼓励公民这种公益捐赠，据《个人所得税法实施条例》第二十四条所述“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”

也就是说向非具体个人的公益捐赠是可以抵扣个人所得税的。

但是，雷军的这份自愿性公告也写得很清楚，“小米基金会”及“雷军基金会”是在香港注册成立，受到香港税务条例制约的。根据香港特区税务局的公告，上述两家公司均为符合《税务条例》第88条获豁免缴税的慈善机构及慈善信托。第88条是这样规定的：符合要求的任何由慈善机构或慈善信托“经营的行业或商业所赚之溢利，必须纯粹用于慈善”。

按照约束，雷军的这笔捐赠应该是真实存在的。

只是到目前为止，小米基金会与雷军基金会并未向社会公开资金使用明细和未来资金使用计划，我们只能拭目以待。

对于许多大企业来说，慈善捐赠是提高企业知名度、美誉度的重要手段，也是合理避税途径的一种。

全国人大常委会原副委员长、经济学家成思危曾表示，国内对合法避税的争议较多，但只要是在法律规定的框架内操作，应该是可以的。他同时呼吁，对通过慈善捐赠合法避税的企业和个人，应给予更多税收优惠，以鼓励他们拿出更多的钱搞慈善事业。

成思危说，可以鼓励企业或个人通过捐赠、参与第三次分配等方式合法避税。如果税收政策上有更大优惠，将有更多企业或个人考虑拿钱搞公益事业。

财政部、国税总局去年下发的文件规定，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国妇女发展基金会等10个社会团体进行公益、救济性捐赠，可以在所得税税前全额扣除。

新税网提醒企业通过做慈善捐赠进行企业所得税合理节税时应该注意以下两个方面：

其一，企业慈善捐赠是一种支出，不仅要捐赠适度，也要选好时机，达到良好的经济效益和社会效益的统一；

其二，不得违法相关法律法规，特别注意“公益性捐赠”，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。

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